零余額賬戶用款額度和財政應返還額度的核算

2024年3月25日發(作者：北京紐約時差)

零余額賬戶用款額度和財政應返還額度的核算

為正確核算和反映實行國庫集中支付的行政事業單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余

額賬戶用款額度，需設置“零余額賬戶用款額度”總賬賬戶。該賬戶屬于資產類賬戶，其借方登記用款額度

的增加，貸方登記用款額度的減少，期末借方余額反映行政單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。年度終了

注銷單位零余額賬戶用款額度后，本賬戶應無余額。

為正確核算和反映實行國庫集中支付的行政事業單位應收到財政返還的資金額度。需設置“財政應返還

額度”總賬賬戶，下設“財政直接支付”、“財政授權支付”兩個明細賬戶進行明細核算。該賬戶屬于資產類，

期末借方余額反映應收到財政返還的資金額度。

（一）收到、支用額度業務

[例10-11]某行政單位收到代理銀行轉來的財政授權支付到賬通知書，反映單位零余額賬戶財政部門下

達的授權支付額度500 000元，會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度 500 000

貸：財政撥款收入 500 000

[例10-12]某行政單位經有關負責人批準購置下月度日常辦公用品，金額為3 600元，從零余額賬戶支付,

該批辦公用品已經交單位資產管理部門，會計分錄為：

借：經費支出—商品和服務支出—辦公費 3 600

貸：零余額賬戶用款額度 3 600

(二)年末額度業務處理

[例10-13]年末，某行政單位根據代理銀行提供的對賬單作銀行注銷額度10萬元，本年度財政授權支付

預算指標數大于財政授權支付額度下達數20萬元，本年度財政財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際

支出數的差額8萬元。會計分錄為：

1．財政授權支付

借:財政應返還額度----財政授權支付 100 000

貸:零余額賬戶用款額度 100 000

借:財政應返還額度----財政授權支付 200 000

貸:財政撥款收入 200 000

2．財政直接支付

借：財政應返還額度---財政直接支付 80 000

貸：財政撥款收入 80 000

（三）下年度年初，恢復額度業務處理

[例10-14]下年度年初，行政事業單位根據代理銀行提供的上述額度恢復到賬通知書；收到財政部門批

復的上述上年未下達零余額賬戶用款額度；財政恢復上述財政直接支付額度后，以財政直接支付方式發生實

際支出8萬元,，會計分錄為：

1．財政授權支付

借: 零余額賬戶用款額度 100 000