財政金融管理會計視角下企業內控體系的
完善路徑研究
周超勝
摘要：目前，中國市場正處在一個轉軌階段，特別是亞洲地區以及非貿易區的建立，外資企業不斷涌入，使得國內
的市場競爭日趨激烈，企業在生存的過程中也面臨著巨大的挑戰。為了在激烈的市場環境下，公司要在市場的競爭中立
足，就需要通過健全的內部管理會計體系，不斷地進行改革，使之與市場經濟相匹配，為公司的可持續發展打下良好的基
礎。而如何健全企業的內部管理體系也越來越成為一個值得重視的問題。因此，文章通過對目前的內控體系的現狀和問
題的研究，并針對這些問題，給出了一些解決辦法。
關鍵詞：管理會計；企業會計；內控制度；建設策略
一、引言
內部控制系統是一種能夠保證經濟運行效率、增加經濟效益的一種科學、合理的標準和手段。建立健全的內部監督制度，相互制約和監督，是確保企業會計資料真實性、完整性和經濟效益的關鍵。以財務為中心的企業內部控制體系，以企業的經營活動為中心，并覆蓋了公司其他的經營活動。從總體上看，公司的內部管理體系能否與公司的發展相適應，能否確保財務報表的真實、可靠、高效地運作，以及如何確保公司的組織機構能夠正常運作和規范運作。
二、企業會計內控制度的基本內涵
（一）企業會計內控制度的含義
公司的內控制度是一套能夠有效保障公司財產和經營活動的正常、平穩、防止由于操縱而導致的財產流失而實施的一套制度。因此，建立完善的中小企業內部財務風險管理體系，對于我國中小企業的發展具有十分重要的意義。以企業的內部會計制度為指導，以公司的內部會計制度為指導，使其能夠切實地保障企業的會計政策、法規的正確、有效地執行，嚴格保護企業內部資產的安全，保證企業內部
經濟社會發展活動中各主管部門整體財務結構的合理穩定運行，保證企業的管理水平和運行效率，為企業管理和發展戰略服務。內部管理制度主要有基本管理制度、會計與人事制度、采購管理制度、成本管理制度、內部審計制度、內部監督制度等。上述各個方面相互關聯，通過內控體系的相互影響，使其能夠依據自身的特性和所處的情況對其進行重點管理，但是其本質卻是包羅萬象，確保了內部控制體系的一致性。
（二）會計內控制度在企業管理中的作用
中國的經濟發展迅速，中小型企業的數量也在不斷增加。中小企業的內部經營管理制度體系自身存在不能清楚理解核心內容重要性的缺陷，因為中小企業的內部資產流動性較低，資本流量較多，并且主要關注其他市場的經營活動，因此很可能會忽略中小企業的內部經營行為，建立中小企業財務管理部門的內部財務風險管理控制體系顯然是非常必要的，這可以防止企業出現財務收支問題。財務收支問題不僅會損害企業的利益，還會造成國家的稅務損失。對我國的企業內部控制體系的健全，可以起到以下幾方面的積極影響。首先，會計資料要準確、清晰、真實。財務報告數據的真實性和可靠性在一定的意義上取決于一個公司在生產運行的各個重要環節的數據是否準確可靠，任何一家大公司的內部會計報告都要遵循一定的準則和流程。建立完善的內部控制體系，既要能夠有效地改善財務報表的真實性，又要能夠發現財務報表中的問題，及時更正問題。第二，商業行為在經營行為發生前必須進行預防，這是任何一個公司都無法避免的現象。如果這種情況出現，將會對公司的經營造成巨大的沖擊，
從而對公司的領導層和經營造成難以估計的困難。但是，在我國，建立一套完善的內部控制體系，能夠有效地防止各種危險發生，進而減少公司在財務上的潛在危險。第三是對公司產權的維護。建立一個具有長遠、持續發展的內審體系，對于我國的經濟發展具有十分重要的意義。在這個時代，公司已經不能只靠技術更新來發展內部的財務工具，加強內部的財務風險控制系統來適應公司的需要。通過對企業的內部會
計風險進行控制，可以有效地降低公司的運營成本，降低公司的風險。同時，對企業進行內部會計信息管理系統的構建，可以有效地提高企業的財務信息質量。
（三）企業會計內控制度所遵循的原則
首先，通用原理。企業的內控體系應該能夠全面地體現在公司的整個金融活動中，并且能夠及時有效地監督和回饋公司的各種經營行為。內部控制體系涵蓋了所有與監管和實施相關的行為，并對其進行了決策。其次是“優先”的理論。在內部核算體系中，除了涉及各個項目的基本要素之外，還要注重對企業的經營進行規范化、全方位監管和分類的管理。與此同時，對潛在的危險源進行了初步的管控，并對其進行了嚴密且有條不紊的管理，以免給社會帶來巨大的經濟損害。第三，效益原理。建立企業的內部控制系統，是為了提升企業的經營效益與質量，保證企業健康快速發展的重要措施，其核心是讓企業的員工了解企業的各項基本需求，并在企業內嚴格遵守各項規章制度，從而達到公司的整體發展目的。
三、我國企業會計內控制度的現狀與問題
（一）工作人員綜合素質偏低
公司的內部控制體系以人員控制為主，很多工作差錯是因為員工的工作不到位以及缺乏對職責的認識。其產生的原因主要有：一是由于經常更換工作職位，導致雇員對工作的理解不夠；其次，很多人沒有得到及時的訓練和知識的更新，無法適應不斷發展的會計環境；第三，缺乏責任感，工作不夠重視；第四，會計人員的個人責任不清，工作分工不清，沒有嚴格的規章制度。目前，我國的會計人員素質普遍偏弱，會計核算中往往出現錯誤，導致企業的內部控制體系不能得到有效地實施。我國很多會計師事務所都缺乏對會計工作的充分認識，其中包括：缺乏對外部監管、自我約束、缺乏有效的管理手段等。許多公司在對會計師進行審核時，由于缺乏嚴謹的筆錄訪談，致使許多從業人士在入職后不能遵循會計規范。
（二）企業內部審計機構未發揮有效作用
內部審計機關是公司推行這一體系的一個關鍵環節。要保證公司的財務狀況，保證公司的財務安全，并對公司的內部人員管理進行監控，同時在員工的反饋下，對有關的系統進行改進。但是，在中國現行的法規約束下，中國的內審機關常常難以發揮其應有的作用，這就是因為公司的內部管理會計體系沒有得到有效執行，從而間接地產生了不利的作用。
（三）會計信息系統安全性不高
隨著計算機技術與電子資訊技術的飛速發展，電算化的計量表正在逐漸被應用。會計電子化既能極大
地改善工作的效率和工作的品質，又不會被各種客觀條件影響。會計核算后，計算機可以實現對財務數據的采集、計算和存儲，員工僅憑計算機，按照規定的流程進行數據的加工和數據的輸入。會計核算在一定程度上改善了工作效率和工作的品質，但也增加了對財務信息的損害。在中國，由于缺乏良好的電子資訊科技，使得賬務管理體系容易遭到黑客攻擊，而犯罪分子則利用賬務管理制度對賬務進行篡改，盜用賬務資料。目前，國內企業的財務管理體系存在著一個很大的問題，即財務信息體系的不完善。
（四）管理部門內部控制不規范
當前，國內部分公司的財務工作還不完善，執行不到位，急需完善的內部財務監控體系，有效、科學地評估公司的財務風險，有些公司不能有效地進行財務管理，導致資金外流、風險投資、風險融資等問題，給公司的發展帶來很大的負面效應。
（五）會計監督復核力度較差
一些公司忽視了對財務信息的審核，造成了大量的會計差錯。有的公司在經營上沒有達到有關規定要求，有的還設立了“內保”，造成了公司經營的混亂。另外，一些公司在財務報表中造假，導致財務資料不可信，內部控制體系不完善。
（六）管理理念方面的問題
內部控制體系涉及的因素非常多，而內部控制僅僅是一個方面。長期以來，由于企業經營管理方式較早，很多企業經營者對企業內部管理會計體系缺乏足夠的重視，而長期采取一成不變的管理方式，導致了企業內部管理工作的整體水平遠遠跟不上公司發展的步伐。只要報告中沒有差錯，財務管理就是一項簡單的記錄。在現實生活中，財務人員也非常重視公司的經營和控制。如果沒有意識到這一問題，那么，就無法使用內部的會計制度。
四、管理會計視角下企業內控體系的完善路徑研究
（一）提高管理者對于內控制度的重視
我國企業經營者應加強對企業的內部管理會計體系建設，以促進其持續發展。管理會計視角下，為了更好地執行會計制度，政府需要不斷的完善，以達到更好的實踐效果。加強獎勵與懲罰機制，確保該體系的有效執行。同時，公司管理層要繼續深入地學習和探討其內部控制體系，掌握其內涵，并根據自身的具體條件，對現有的內部控制體系進行改進，以提高公司在市場競爭中的競爭力。
（二）加強內部管理會計
目前，國內大部分公司都有其自身的不足之處，亟待相
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關方面予以關注，并通過不斷地改進和完善內部管理會計體系，以達到與時代接軌的目的，從而為公司的可持續發展打下堅實的基石。首先是對系統的管理。公司的內部控制是一個保障公司會計工作的基本準則，并能讓所有的會計人員都清楚自己的工作職責，從而有效地提升公司的財務管理水平。第二是實施。為了更好地避免財務錯誤，增強公司的工作效能，增強公司的內部控制能力。第三是監管。為了保障公司的正常發展，必須強化對內部會計制度的監管，以保障公司的財務狀況正常運行。因此，對于公司來說，必須通過對其進行恰當的改進和執行，從而強化內部控制：一是要對各項收入、支出進行控制，保證各項支出的合理性。二是要明晰職工的職責。要明確每個人的職責劃分，避免偷懶，保證責任的合理分布。三是要強化會計核算，使會計核算更加精確、規范化。
（三）加強對會計信息系統的控制
隨著現代社會的發展，我國的企業信息化和技術水平也在飛速發展，在各個領域中都有著重要的地位。因此，企業經營者應當積極探討如何將各類信息化技術與企業的實際運用相融合，從而有效地促進并保障其在企業的推廣和應用，并將其運用于企業的會計工作中，從而達到技術領先的目的，實現企業會計管理人員的工作效率和會計業務管理質量，降低應用企業會計出現各種會計業務差錯的最大化和可能性。因此，如何在大公司中強化對其進行網絡安全管理，保證其使用單位的財務人員的個人資料的安全性是非常關鍵的。第一，要對系統的訪問進行嚴密的管制和清晰的分區。第二，要使會計信息系統的安全得到最大程度的保護，就需要通過將密碼和字母數字組合起來，以增強其安全性。第
三個是設置一個安全的防火墻來保護安全。第四，必須對制度進行經常性的升級，并且采取主動的步驟來保證系統和資料的安全性。
（四）完善企業內部控制制度
一項事業的發展，需要一套健全的內控體系，使之能夠在一定程度上發揮作用。公司治理結構的健全可以從兩個方面進行：第一，要根據公司的發展，制定一個合理、高效的經營機制。在實際操作中，可以適當地加以改進。二是要加強管理。在公司的內部管理系統中，該系統的執行是公司管理系統中的一個重要環節，而許多公司卻忽視了它的作用。在公司的內部治理系統中，要對違規的員工實行監管和懲罰。面對日益激烈的市場競爭，我國的公司必須不斷地改進自身的內部管理制度，以推動公司的發展。
（五）提高會計人員的綜合素質水平
公司之間的較量，歸根結底就是在拼人才。企業的內部風險控制體系在推動企業健康快速發展、提高企業的核心競爭能力等多個層面都起到了很好的導向作用。提高了會計從業資格，提高了會計從業能力。比如，可以對公司的會計師進行定期的職業訓練，使其在會計技術和職業資格方面得到持續的提升。同時，公司還可以定期聘請國內外有關專業人士對公司的財務人員進行講座，并與有關的專家、學者進行學術交流。此外，在從事會計師行業工作的所有資深會計師都要通過正式的筆試考核。筆試
的主要目的在于掌握會計的基本理論，而面試則側重于考察其專業能力。要強化干部的選拔和使用，預防其外流，并對其進行定期的訓練與提高；會計要不斷地進修，以提升自己的專業水準。
（六）提高會計監督執行力
管理會計是實現公司財務管理工作的一個關鍵環節，必須要有一個行之有效的內部管理體系，對財務資料進行經常性的審計，并對其進行組織和管理。對財務報表的執行情況進行監控，對主要的賬務進行隨機檢查，防止出現錯誤。做了財務，就是要盡職盡責。要強化對財務工作的管理，培養財務人員正確的世界觀和價值觀，熱愛財務工作；強化內部審計，構建內部審計制度，確保內部審計監督，推動公司整體運行。
五、結語
綜上所述，完善的公司治理是經濟運行的先決條件，必須強化公司的內控制度，以保證公司的財務運作，保證公司的正常運營；同時，公司的內部控制系統可以防止公司的財務風險，對公司的財務人員進行約束，保證公司的財務安全，防止出現經濟問題。
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