全面預算管理案例ppt

全面預算管理案例ppt

摘要：我國現階段大多數企業并未采用全面預算管理方法，企業由于

面臨改善法人治理結構和應對外部競爭等問題，所以推廣全面預算管理則

更有其必要性。本文分析了部分企業在實行全面預算管理中存在的一些問

題，并對如何完善企業的全面預算管理提出了建議。

關鍵詞：企業 全面預算管理 對策

所謂全面預算，則是由一系列預算按其經濟內容及相互關系有序排列

組成的有機體，它以貨幣等形式展示未來某一特定期間內，企業全部經營

活動的各項目標及其資源配置的定量說明。其目的是使企業能夠按照規定

的目標和內容對企業在未來銷售、生產、成本、現金流入與流出等有關方

面以計劃的形式具體地、系統地反映出來，以便有效地組織與協調企業的

全都生產經營活動，完成企業的既定目標。

一、企業全面預算管理存在的問題

定反映市場對企業的要求；另一方面與企業內部管理、內部組織及其運行

機制相銜接，通過責任中心的確定、預算指標的分解與落實、預算調整與

執行考核，反映企業對市場要求的應變和措施，反映企業在市場競爭中的

位置。

(二)編制預算方法上存在問題

1、預算方法選擇的單一化

我國多數企業均采用增量或減量預算編制方法。原因主要有三個方面，

一是增量或減量預算的編制簡便，二是給預算確定中的討價還價行為留下

空間，三是承認歷史水平的合理性。盡管增量或減量已經考慮了某些非正

常因素，但確立增量或減量的幅度在很大程度上具有主觀性。致使預算的

生了減少工作，多得獎勵，消極怠工的矛盾現象，這與實施管理費用預算

控制的目的相違背。

2、預算目標僵化

預算目標從屬于、服從于企業目標，但在企業活動中常常會出現嚴格

按預算規定，始終圍繞預算目標，而忘卻了首要職責是實現企業目標的狀

況。

二、加強企業全面預算管理的措施

(一)強調全面預算管理的全面性

“以利潤為目標的預算”等等，這些復雜的專業知識和計算方法，對于企

業中的管理者來說，簡直是眼花繚亂。他們自然而然地把預算工作視為財

務部門獨自承擔的專業工作。然而，全面預算是需要企業不同部門的當事

人共同組織執行的，是一個綜合性的管理系統。不能將財務計劃視為全面

預算，更不能以財務管理部門取代全面預算管理組織。企業的生產、銷售、

采購等部門，他們最熟悉與業務有關的項目內容，最清楚本部門對資源的

需要。對未來業務的預算往往比財務部門更準確。因此，在全面預算管理

體系中，財務部門以外的其他職能部門應具體負責本部門業務涉及的財務

預算的編制、執行、分析、控制等工作。只有這樣，企業制定的預算才易

德問題。比如，一些部門為了小團體的利益，在制定預算時經常表現出本

位主義思想，作出較為寬松的預算。一般我們把這種現象叫做預算松弛。

最典型的例子就是銷售業務預算，銷售人員總是傾向于低預計銷售量，以

便獲得更多的超額提成。這些做法違背了預算指標應該盡量客觀、公證、

可靠的要求。缺乏道德意識的預算管理必然影響預算工作的質量。

(四)遵循經濟規律，制定符合實際的預算目標

要取得預算管理的成功，必須保持預算工作的科學性和合理性。預算

目標的確定要符合實際，協調一致。這里有兩層含義：一是目標確定要經

得起市場的考驗，與企業的外部環境相適應。目標制定之前要充分分析企

業所處的生存環境，包括國家宏觀政策、行業發展趨勢、競爭對手狀況等

內容，并據此制定企業營銷、產品、研發、投資、融資等方面策略及3至

行：(1)對比實際業績和預算標準找出差異；(2)分析出現差異的原因；(3)

提出恰當的處理措施。其中，預算執行過程中的差異分析可以根據周圍環

境和相關條件的變化而調整預算。使預算合理而順利地接著執行；預算完

成后的差異分析則可以總結預算完成情況，幫助評價預算期間工作的好壞，

進而為企業評價激勵制度的公平有效提供數據依據。