會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn):關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例分析

2024年3月15日發(fā)(作者：桃花的詩(shī)句)

關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例分析

關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例分析

?我國(guó)一些企業(yè)在集團(tuán)化發(fā)展的過程中，由于母公司和子公司的功能定位不清晰，

導(dǎo)致母公司承擔(dān)了子公司的眾多職能。特別是一些被捏合的集團(tuán)企業(yè)，其管理模

式和管理理念遠(yuǎn)未跟上集團(tuán)化擴(kuò)張的腳步，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部職能劃分和費(fèi)用分?jǐn)偸?/p>

分混亂，由此引發(fā)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

?◎典型案例◎

?S公司是國(guó)有大型能源類集團(tuán)的母公司，亦是A股上市公司。2010年10月份，

S公司啟動(dòng)了一項(xiàng)大型軟件工程研發(fā)項(xiàng)目A信息系統(tǒng)。A信息系統(tǒng)總投資20.22

億元，由S公司委托集團(tuán)內(nèi)子公司開發(fā)。A信息系統(tǒng)共包含11個(gè)功能模塊，

2012年底開始試運(yùn)行，2013年推廣到集團(tuán)范圍。在A信息系統(tǒng)開發(fā)過程中，所

有支出均由S公司負(fù)擔(dān)并列支，而在A信息系統(tǒng)逐步試運(yùn)行乃至推廣使用時(shí)，S

公司卻并未向其子公司收取任何費(fèi)用。S公司作為母公司，不僅承擔(dān)了系統(tǒng)開發(fā)

的職能，而且也承擔(dān)了本應(yīng)由集團(tuán)內(nèi)企業(yè)共同承擔(dān)的開發(fā)費(fèi)用。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，僅出售

A信息系統(tǒng)部分功能模塊的收入，就涉及增值稅2億元。

?◎風(fēng)險(xiǎn)提醒◎

?在上述案例中，S公司作為母公司，并不具備系統(tǒng)開發(fā)功能和資質(zhì)，雖然委托